みなさんコンバンハ、冨川です!
 
 
 

ではでは、今日もはりきって
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社会保険料は通常、労使折半とされています。
そのため事業主は法律で定められた負担額を
負担し、残りは従業員が自己で負担することと
されています。

しかしこの社会保険料を事業主が全額負担
した場合にはどのような取扱となるのでしょう？

事業主が負担した金額はそれぞれに
対応する部分で取扱が異なります。

①雇用主が負担することが法律により定められている部分
→　通常の取扱と同様に、法定福利費として
雇用主の業務上の経費として取り扱います。

②従業員が負担することが法律により定められている部分
→　この部分は従業員に対する給与の支払が
あったものとして取り扱われることとなります。
そのため所得税の課税対象となりますが、
この部分の金額は、その従業員の社会保険料控除
の対象となります。
なお、この部分を所得税の課税対象としなかった場合には
社会保険料控除の対象とはなりませんので注意して下さい。

　　　　また、その雇用主が負担した金額の合計額が、
従業員1人につき月額300円以下で、かつ
これが全従業員を対象としている時は、
この雇用主が負担した金額は給与としなくても
よいこととされています。
つまりその雇用主の業務上の経費として
処理することとなります。

**参考**

（使用人契約の保険契約等に係る経済的利益）

　所得税法基本通達36－31の8　

　　使用者が、役員又は使用人が負担すべき
次に掲げるような保険料又は掛金を
負担する場合には、その負担する金額は、
当該役員又は使用人に対する給与等に
該当することに留意する。
（昭63直法6－7、直所3－8追加、平5課法8－2、
課所4－6改正、平14課法8－5、課個2－7、
課審3－142改正）

　　(1)　役員又は使用人が契約した生命保険契約等
(確定給付企業年金規約及び適格退職年金契約
に係るものを除く。以下36－32において同じ。)又は
法第77条第2項に規定する損害保険契約等
(以下36－32において「損害保険契約等」という。)
に係る保険料又は掛金

　　(2)　法第74条第2項《社会保険料控除》に規定する社会保険料

　　(3)　法第75条第2項《小規模企業共済等掛金控除》に
規定する小規模企業共済等掛金

（課税しない経済的利益……使用者が負担する小額な保険料等）

　所得税法基本通達36－32　

　　使用者が役員又は使用人のために次に掲げる保険料又は
掛金を負担することにより当該役員又は
使用人が受ける経済的利益については、
その者につきその月中に負担する金額の合計額が
300円以下である場合に限り、課税しなくて差し支えない。
ただし、使用者が役員又は特定の使用人(これらの者の
親族を含む。)のみを対象として当該保険料又は
掛金を負担することにより当該役員又は
使用人が受ける経済的利益については、この限りでない。
（昭46直審(所)19、昭63直法6－7、直所3－8改正）

　　(1)　健康保険法、雇用保険法、厚生年金保険法又は
船員保険法の規定により役員又は使用人が
被保険者として負担すべき保険料

　　(2)　生命保険契約等又は損害保険契約等に係る
保険料又は掛金(36－31から36－31の7までにより
課税されないものを除く。)

　　(注)　使用者がその月中に負担する金額の合計額が
300円以下であるかどうかを判定する場合において、
上記の契約のうちに保険料又は掛金の払込みを年払、
半年払等により行う契約があるときは、
当該契約に係るその月中に負担する金額は、
その年払、半年払等による保険料又は掛金の月割額とし、
使用者が上記の契約に基づく剰余金又は
割戻金の支払を受けたときは、
その支払を受けた後に支払った保険料又は
掛金の額のうちその支払を受けた剰余金又は
割戻金の額に達するまでの金額は、
使用者が負担する金額には含まれない。

（使用者が負担した使用人等の負担すべき社会保険料）

　所得税法基本通達74・75－4　

　　役員又は使用人が被保険者として負担すべき
社会保険料を使用者が負担した場合には、
その負担した金額は、役員又は使用人が支払った
又は給与から控除される社会保険料の金額には
含まれないものとする。
ただし、その負担した金額でその役員又は
使用人の給与等として課税されたものは、
給与から控除される社会保険料の金額に
含まれるものとする。（昭46直審（所）19改正）

　　(注)　36－32により課税されない少額の社会保険料は、
社会保険料控除の対象とはならないが、
使用者が負担した小規模企業共済等掛金は、
すべて給与等として課税され、
小規模企業共済等掛金控除の対象となることに留意する。 

本日はここまで、
 本日も最後までお読みいただき、
 ありがとうございました
 
 
 

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